Зарплатные налоги: новые способы экономии
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Зарплатные налоги: новые способы экономии». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Отказаться от практики использования конвертов – дело непростое. Необходимо найти такие рецепты налоговой безопасности, которые рассматриваются как правомерная практика налоговой оптимизации. Они характеризуются отсутствием мнимости сделок, злоупотребления правом, наличием разумной деловой цели.
Компании платят страховые взносы в размере 30% от фонда оплаты труда. Это существенная нагрузка, которую все стремятся уменьшить. Мы попросили экспертов оценить основные схемы экономии взносов на их эффективность, безопасность и популярность.
Несмотря на незаконность серой зарплаты, это один из самых массовых способов экономии. Чтобы избежать претензий, компании официально платят зарплату чуть ниже среднего уровня, который сложился в регионе по отрасли. А суммы сверх официальной зарплаты выдают в конвертах.
Содержание:
Четыре способа обналичить деньги, не привлекая однодневки
Некоторые попытаются заменить часть зарплаты на выплаты по договорам займа между физическими лицами и компаниями, предметом которых является переход права собственности на имущество. Да, проценты по договору займа от взносов освобождены. Но при получении процентов у работников возникает доход, который подлежит обложению НДФЛ.
Не вариант и выплата дохода сотрудникам долгосрочными целевыми займами. Сумму займа работодатель не сможет учесть в составе налоговых расходов. А проценты, начисленные по таким договорам, признаются доходом.
Почти всегда при получении счета в ресторане или кафе приносят два чека. Один на напитки из бара, а другой — на закуску. В первом случае продавцом коктейле и прочих алкогольных напитков значится какое-нибудь ООО, так лицензия на торговлю алкоголем стоит дорого и получить ее могут только юрлица.
Наиболее наглая форма трудоустройства работников — безо всякого их легального оформления. В последнее время государство активно пытается бороться с этим явлением, в том числе вводя все новые законодательные ограничения. А также расширяя полномочия контролирующих органов по выявлению неоформленных сотрудников.
Однако если разделение вызвано серьезной причиной — конфликтом между учредителями, например, — то вопрос о цели не возникает.
Более подробно о том, как можно сэкономить на любом из существующих налогов, можно узнать из нового бератора «Экономим на налогах». Помимо способов снижения «традиционных» налогов (НДС, «зарплатных» налогов, налогов на прибыль, имущество и транспорт), в нем подробно описаны возможности уменьшения налоговой нагрузки упрощенцами и вмененщиками.
Безопасно удержать значительную сумму налогов вполне реально. На данный момент выделяются три наиболее актуальные тенденции в этом направлении.
При переходе на «белую» схему заработной платы предприниматель задумывается о минимизации возникающих налоговых затрат. И для этого применяется ряд налоговых схем. Однако их применение не должно носить характера мнимости сделок. Ведь строить бизнес, руководствуясь исключительно экономией на налогах, считается незаконным.
Речь пойдет о так называемых «черных» и «серых» зарплатных схемах, позволяющих уклоняться от налогов.
Как снизить взносы, не нарушая закон
Для разных должностей компания вправе установить разные размеры суточных. Но сумму фактически выданных суточных должны подтвердить приказ и командировочное удостоверение, а также проездные билеты к месту назначения и обратно.
Налоги нужно платить, но соблазн уклониться есть у многих. Хотя все знают, что это чревато проблемами с законом. Впрочем, их можно оптимизировать — строго в соответствии с буквой закона. Кроме того, обеление заработной платы может быть и замаскировано под изменение всей системы оплаты труда, когда повышение заработной платы связано с выплатой премий стимулирующего характера.
Налоговики знают о таких способах экономии, могут прийти в офис и опросить сотрудников, а при выявленных нарушениях — доначислить налоги. Поэтому особенно внимательно отнеситесь к оформлению отношений с ИП-подрядчиком, если это ваш бывший сотрудник.
О таких схемах хорошо известно налоговым органам, за последние годы сложилась богатая судебная практика. Доначислений не избежать, если налоговые органы смогут представить суду доказательства того, что обе компании (и агент, и принципал) являются аффилированными лицами.
Работая в частной фирме, как правило, работники имеют такие же привилегии, что и люди, работающие на государство с одним исключением возможности получать выплаты способом, обходящим расчетные ведомости – это, как правило, выплаты в конвертах. Имея такие выплаты, работники имеют дополнительный доход, а начальник меньшее количество налогов.
Оформить дополнительные соглашения к трудовым договорам. В них надо зафиксировать новые оклады и дату, с которой они установлены. Каждое допсоглашение должны подписать руководитель и сотрудник.
Любая экономия на налогах, обычно заканчивается неприятными последствиями в виде нарушения Закона, поэтому стоит правильно все взвесить и получить различные консультации не только у юристов, вполне можно просчитать сумму налогов со своим налоговым инспектором рассказав о планах на будущее. Просчитывайте риски, возможно такая экономия и будет работать, но в мизерном количестве средств.
Соответственно, зарплата должна быть не ниже средней по отрасли. Но ее резкое увеличение также способно вызвать подозрения у инспекторов. Делать это нужно постепенно, в несколько этапов, с оформлением всех необходимых документов. Процесс «обеления» должен проходить от 3 до 9 месяцев.
Часто таких людей насчитывается достаточно много в современных компаниях и их заработные платы достаточно высоки, ведь это люди, которые призваны организовывать и успешно продвигать бизнес. В среднем заработная плата наших топ менеджеров в месяц составляет 120 000 рублей. За год – это 1 440 000 рублей.
Самое большое заблуждение – когда работодатель, рассматривая способ экономии страховых взносов, примеряет его сразу ко всем работникам. И отказывается от затеи, поскольку это практически нереально.
Причина этого в том, что заработная плата в России привязана не к индивидуальной производительности работника, а к результатам деятельности компании. Поэтому гибкая и адаптивная система оплаты труда совершенно произвольна и непрозрачна.
А в условиях мирового финансового кризиса — тем более. О свежих и безопасных способах экономии на «зарплатных» налогах мы побеседовали с шеф-редактором аналитического отдела налоговой экспертизы редакции «Бератор» Людмилой Будановой.
Одновременно суммы процентов должны быть учтены в расходах при налогообложении прибыли, но в пределах 3 процентов от фонда оплаты труда (п. 24.1 ст. 255 НК). Кроме того, сумму возмещения процентов не облагают ЕСН (подп. 17 п. 1 ст. 238 НК).
К примеру, изучают, соответствует ли долг, по которому компания создала резерв, понятию «сомнительный». Если нет, то контролеры доначислят налог на прибыль. В частности, если долг не связан с реализацией товаров, работ или услуг (постановление Президиума ВАС РФ от 17.06.14 № 4580/14).
У компании с одним учредителем единственный участник не может быть управляющим-ИП. Велик риск, что договор с ним будет признан мнимой (притворной) сделкой, не имеющей деловой цели и прикрывающей выплату дивидендов. Но если участников двое, то обычно один из них реально является управляющим партнером и он как раз может стать ИП-управляющим.
Начисление платы основному владельцу компании за пользование торговым знаком, не известным на рынке, может быть расценено как имитация рыночных отношений.
Примерно то же самое написано в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 29.06.2016 № А40-158373/2014, и Минфин это подтверждает в своем Письме от 3 июля 2017г. N 03-15-06/41745).
Однако можно и ошибиться, неправильно выбрав объект налогообложения. Как видно из примера, в случае с 6% от общих доходов налоговая нагрузка может вырасти в 1,5 раза — до 6 млн рублей. Риск есть также и в самом таком разделении, если кроме налоговых выгод никаких других целей оно не преследует.
Для удобства давайте выделим несколько типов ИП, с которыми вы можете работать:
- ИП – управляющий
Это единоличный исполнительный орган общества, который управляет финансово-хозяйственной деятельностью компании. Права и обязанности у управляющего такие же, как и у любого директора. Разница только в том, что при подписании документов будет написано слово «управляющий» без указания статуса индивидуального предпринимателя. В то же время и с этим статусом нарушения не будет.
Так как данного ИП мы ставим на УСН 6%, можно сэкономить значительную сумму налогов, вместо 43% к уплате будет всего лишь единый налог 6% и фиксированная сумма страховых взносов + 1% свыше 300000 тысяч рублей с дохода управляющего.
Проблем с использованием данного способа нет, если не выводить на управляющего значительные денежные суммы с целью обналички.
- ИП – агент
В кризис компании еще больше заинтересованы в том, чтобы сэкономить деньги на налогах. Мы собрали и проанализировали основные способы экономии. Получилось три группы схем. В этой статье мы объединили способы экономии налогов, которые можно воплотить в жизнь без участия контрагентов, посредников и учредителей.
Выплата сотрудникам заработной платы накладывает на работодателя обязанность уплачивать существенную сумму налогов, и для большинства компаний это серьезная фискальная нагрузка. Согласитесь, отдать 43% (13% — НДФЛ, 30% — взносы от ФЗП) готов не каждый бизнесмен. А неуплата налогов чревата привлечением к ответственности, доначислением соответствующих сумм НДФЛ и взносов в различные фонды.
Единый социальный налог (далее – ЕСН) на фонд оплаты труда (далее – ФОТ) – один из самых обременительных налогов и, несмотря на то, что в 2004 г. он снижен в общем случае с 35,6 до 26 %, многие предприниматели его по‑прежнему не платят или жестко минимизируют. Уровень налогового бремени зарплатных налогов для предпринимателей непомерно высок. При этом нужно, чтобы доход от видов деятельности, указанных в этой статье, был не менее 70% от общего дохода компании или ИП.
«Упрощенка» для крупного бизнеса
Налог на профессиональный доход — это новый специальный налоговый режим, который можно применять с 2019 года. Действовать этот режим будет в течение 10 лет. Пока он вводится в четырех регионах России: Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан.
Плюсы применения НПД для физических лиц:
- Легальная работа без статуса ИП. Доход подтверждается справкой из приложения.
- Нет отчетов и деклараций. Учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении.
- Чек за выполненную работу формируется в приложении «Мой налог», покупать ККТ не нужно.
- Можно не платить страховые взносы. Отчисления на пенсионное и медицинское страхование фиксированные и добровольные.
- Не нужно считать налог к уплате, он начисляется автоматически в приложении. Уплата — не позднее 25 числа следующего месяца.
- Выгодные налоговые ставки: 4% с дохода от физических лиц, 6% с дохода от юридических лиц. Других обязательных платежей нет.
- Возможность совмещать с работой по трудовому договору. Зарплата не учитывается при расчете налога
Тем компаниям, которые не собираются экономить на взносах, рекомендуем включить максимальное число выплат в систему оплаты труда, предусмотрев их в трудовом и коллективном договорах – чтобы учесть в налоговых расходах (ст. 255 НК РФ). Следите за изменениями в ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, будет корректироваться.
Кстати, сумму возмещения процентов также не облагают ЕСН. То есть фирма сэкономит ЕСН еще и на сумму 2600 рублей (10 000 х 26%) в месяц.
В контексте данной статьи хотелось бы указать на тот факт, что специфической проблемой российского рынка труда является сверхгибкая зарплата. Именно колебания зарплаты позволили избежать в 1990‑е годы кризиса занятости и безработицы. Но за относительное благополучие мы заплатили обвалом зарплаты.
Основная идея оптимизации в этой схеме состоит в том, чтобы заменить страховые взносы выплатами учредителям. То есть вместо того, чтобы платить со всей заработной платы сотрудников 30%, мы вводим этих сотрудников в состав участников, учредителей, акционеров, при этом оставляя их по-прежнему работниками компании.
Но чтобы компания могла без проблем воспользоваться выгодными нормами НК РФ, главный бухгалтер должен прописать их в учетной политике (ст. 313 НК РФ).